Giá tính thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

Giá tính thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

Thuế GTGT (Thuế giá trị gia tăng), hay còn gọi là Thuế VAT, là một loại thuế gián thu được áp dụng rộng rãi và phổ biến đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng. Đây là loại thuế mà tất cả các doanh nghiệp và hộ cá nhân kinh doanh cần phải chú ý theo dõi và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật. Thuế GTGT được tính trên giá trị gia tăng của sản phẩm hoặc dịch vụ trong từng giai đoạn của chuỗi sản xuất và tiêu dùng, từ sản xuất ban đầu cho đến khi sản phẩm đến tay người tiêu dùng cuối cùng. Do đó, loại thuế này không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp mà còn tác động đến giá cả và khả năng cạnh tranh của hàng hóa, dịch vụ trên thị trường.

Giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những yếu tố quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế của các cơ sở kinh doanh. Theo Điều 7 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, giá tính thuế được quy định chi tiết như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá tính thuế là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá tính thuế là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT. Nếu hàng hóa chịu đồng thời thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường, giá tính thuế là giá bán đã có cả hai loại thuế này nhưng chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế bao gồm trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế bổ sung (nếu có), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, giá tính thuế được xác định theo giá của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ được dùng cho khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế sẽ được xác định bằng không. Đối với các hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT, và nếu cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước, giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế được xác định theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm. Đối với gia công hàng hóa, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế GTGT.

Trong các hoạt động xây dựng, lắp đặt, giá tính thuế là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT, trừ trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao gồm nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị công việc không bao gồm các yếu tố này.

Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế là giá bán bất động sản chưa có thuế GTGT, trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước. Đối với các hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng, giá tính thuế là tiền hoa hồng thu được chưa có thuế GTGT.

Khi hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT, giá tính thuế sẽ được tính theo công thức:

Đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, giá tính thuế là số tiền thu được từ hoạt động này trừ đi số tiền đã đổi trả cho khách không sử dụng hết và số tiền trả thưởng cho khách (nếu có), đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, nhưng chưa có thuế GTGT.

Cuối cùng, đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh như sản xuất điện, vận tải, bốc xếp, dịch vụ du lịch, cầm đồ, sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành, hoạt động in, dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT. Chính phủ sẽ quy định chi tiết về giá tính thuế đối với các hoạt động này.

Lưu ý, giá tính thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ nêu trên bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh thu được.

Như vậy, có thể thấy rằng từ ngày 01/7/2025, giá tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) vẫn sẽ được tính tương tự như quy định hiện hành, tuy nhiên có sự thay đổi quan trọng đối với giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định mới. Theo đó, từ thời điểm này, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ được xác định là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế bổ sung (nếu có), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Quy định này sẽ thay thế phương pháp tính hiện tại, trong đó giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu hiện nay được xác định là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo các quy định của pháp luật về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

Ngoài ra, quy định mới còn bổ sung thêm một số điểm quan trọng. Cụ thể, giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại sẽ được quy định rõ ràng hơn. Đồng thời, giá tính thuế đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng và đặt cược cũng sẽ được quy định cụ thể hơn trong luật mới. Một điểm đáng chú ý khác là các hoạt động sản xuất, kinh doanh như sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam, vận tải, bốc xếp, dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, dịch vụ cầm đồ và các dịch vụ liên quan khác cũng sẽ có các quy định cụ thể về giá tính thuế GTGT. Những thay đổi này sẽ góp phần làm rõ hơn các quy định về thuế GTGT, giúp tăng cường tính minh bạch và công bằng trong việc áp dụng thuế đối với các lĩnh vực kinh doanh khác nhau.

Tìm hiểu thêm: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT, còn được gọi là thuế VAT (Value-Added Tax), là một loại thuế gián thu được áp dụng rộng rãi trong hệ thống thuế của nhiều quốc gia, trong đó có Việt Nam. Hiểu một cách đơn giản, thuế GTGT là loại thuế được tính trên giá trị gia tăng của các hàng hóa, dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất và tiêu dùng. Cụ thể, thuế này sẽ được cộng vào giá bán của hàng hóa, dịch vụ và người tiêu dùng sẽ là người trực tiếp chi trả khi mua các sản phẩm hoặc dịch vụ đó.

Điều 8 của Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2024 quy định rõ về thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa và dịch vụ. Cụ thể, đối với hàng hóa, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, hoặc thời điểm lập hóa đơn, bất kể người bán đã thu được tiền hay chưa. Điều này có nghĩa là ngay khi quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao hoặc khi hóa đơn được lập, thuế GTGT sẽ được tính, không phụ thuộc vào việc thanh toán đã được thực hiện hay chưa.

Đối với dịch vụ, thời điểm xác định thuế GTGT là khi việc cung cấp dịch vụ hoàn tất hoặc khi hóa đơn được lập. Tương tự như với hàng hóa, việc thu tiền không phải là yếu tố quyết định để xác định thời điểm tính thuế. Quy định này giúp đơn giản hóa việc quản lý thuế, đảm bảo thu thuế kịp thời và chính xác, đặc biệt là trong các giao dịch mà việc thanh toán có thể kéo dài sau khi dịch vụ đã được cung cấp.

Bên cạnh đó, thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số loại hàng hóa và dịch vụ đặc thù sẽ do Chính phủ quy định. Các lĩnh vực này bao gồm hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ viễn thông, dịch vụ kinh doanh bảo hiểm, các hoạt động cung cấp điện và sản xuất điện, nước sạch, kinh doanh bất động sản, cũng như các hoạt động xây dựng, lắp đặt và dầu khí. Việc quy định cụ thể thời điểm xác định thuế đối với các lĩnh vực này sẽ giúp đáp ứng tính đặc thù và sự biến động trong từng ngành nghề, đảm bảo việc thu thuế luôn chính xác và minh bạch.

Mời bạn xem thêm:

• Việt Nam có bao nhiêu tôn giáo được công nhận?
• Quy trình xuất nhập khẩu hàng hóa năm 2025
• Quy trình quản lý nợ thuế năm 2024

Câu hỏi thường gặp: