Thủ tục hoàn thuế gtgt hàng nhập khẩu năm 2024

Các trường hợp hoàn thuế GTGT

Quy trình hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp khác nhau là một phần quan trọng của hệ thống thuế Việt Nam. Các doanh nghiệp và cá nhân có thể được hoàn lại số thuế đã nộp trong những trường hợp như nhập khẩu hàng hóa, xuất khẩu, đầu tư mới, hay các dự án được hỗ trợ phát triển chính thức. Việc thực hiện đúng quy trình và các điều kiện được quy định là yếu tố then chốt để đảm bảo quyền lợi hợp pháp và thuận lợi trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Theo Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014, 2016), các trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế:

• Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
• Đối với dự án đầu tư mới, trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa được khấu trừ và số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
• Trường hợp không được hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kỳ tiếp theo gồm:
  • Dự án đầu tư không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh hoặc không duy trì đủ điều kiện kinh doanh.
  • Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc sản xuất sản phẩm có giá trị tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

• Nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan.
• Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong 2 năm liên tục và không thuộc đối tượng rủi ro cao.

Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài: Mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.

Chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo:

• Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định được hoàn số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án.
• Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam được hoàn số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao:

• Mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT.

Các trường hợp khác:

• Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

Xem thêm: Thủ tục hoàn thuế

Thủ tục hoàn thuế gtgt hàng nhập khẩu năm 2024

Doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa thuộc nhóm được hoàn thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện và thực hiện quy trình thủ tục để được Nhà nước hoàn thuế GTGT. Cụ thể:

Điều kiện cần thiết:

• Doanh nghiệp là cơ sở kinh doanh hợp pháp, được cấp giấy chứng nhận bởi cơ quan có thẩm quyền.
• Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp lập và lưu giữ sổ kế toán, sử dụng chứng từ kế toán theo quy định.
• Doanh nghiệp có tài khoản tiền gửi ngân hàng.

Quy trình hoàn thuế:

• Sau khi xác định đáp ứng đủ các điều kiện và hàng hóa nhập khẩu thuộc diện được hoàn thuế, doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế.

Hồ sơ hoàn thuế GTGT:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN (Mẫu số 01/ĐHNT – ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC).
• Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, quý kèm theo bản kê – bản photo.
• Bảng kê các hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng, đã thanh toán qua ngân hàng.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ này theo quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC để thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu.

Mời bạn xem thêm:

• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng gồm những gì?
• Thời hạn hoàn thuế thu nhập cá nhân là khi nào?
• Thủ tục hoàn thuế năm 2024

Câu hỏi thường gặp: