Thủ tục thanh lý hàng tồn kho kê khai thuế như thế nào?

Hàng tồn kho là gì?

Hàng tồn kho, theo cách hiểu đơn giản nhất, là những sản phẩm, nguyên vật liệu, và công cụ mà doanh nghiệp giữ trong kho để phục vụ cho quá trình sản xuất hoặc đang chờ bán. Những mặt hàng này đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, vì chúng là cơ sở để doanh nghiệp duy trì hoạt động sản xuất liên tục và đáp ứng nhu cầu thị trường.

Cụ thể hơn, theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 được ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, hàng tồn kho được định nghĩa chi tiết là những tài sản sau:

– Thứ nhất, đó là những sản phẩm được giữ lại để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường. Đây có thể là thành phẩm đã hoàn thiện, sẵn sàng để đưa ra thị trường tiêu thụ.

– Thứ hai, hàng tồn kho bao gồm cả những sản phẩm đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang. Đây là những sản phẩm chưa hoàn thành nhưng đang được chế biến hoặc lắp ráp tại các giai đoạn khác nhau trong dây chuyền sản xuất của doanh nghiệp.

– Thứ ba, hàng tồn kho còn bao gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ và dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ. Những yếu tố này là cơ sở để tạo nên các sản phẩm cuối cùng hoặc hỗ trợ cho quá trình cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp.

Việc quản lý hàng tồn kho hiệu quả giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình sản xuất, giảm thiểu chi phí lưu kho và tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu, đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ và liên tục.

Hàng tồn kho có những loại nào?

Hàng tồn kho trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại tài sản khác nhau, mỗi loại đều có vai trò và đặc điểm riêng. Trước tiên, hàng tồn kho bao gồm hàng hóa mua về để bán. Đây là các sản phẩm mà doanh nghiệp đã nhập về nhưng chưa bán ra thị trường, bao gồm cả hàng hóa đang nằm trong kho, hàng hóa đang vận chuyển trên đường, hàng hóa gửi đi bán, và hàng hóa gửi đi gia công chế biến.

Thứ hai, hàng tồn kho còn bao gồm cả thành phẩm đã hoàn thiện. Đây là những sản phẩm đã hoàn thành quá trình sản xuất và sẵn sàng để bán ra. Bên cạnh đó, còn có thành phẩm gửi đi bán, tức là các sản phẩm đã được gửi đến các đại lý hoặc nhà phân phối nhưng chưa đến tay người tiêu dùng cuối cùng.

Thứ ba, trong hàng tồn kho còn có các sản phẩm dở dang. Đây là những sản phẩm chưa hoàn thiện hoàn toàn, đang trong các giai đoạn khác nhau của quá trình sản xuất. Ngoài ra, còn có các sản phẩm đã hoàn thành nhưng chưa được làm thủ tục nhập kho thành phẩm, do đó chúng vẫn được xếp vào danh mục sản phẩm dở dang.

Bên cạnh đó, hàng tồn kho còn bao gồm nguyên liệu, vật liệu, công cụ và dụng cụ. Đây là những yếu tố đầu vào cần thiết cho quá trình sản xuất. Các loại này có thể đang nằm trong kho, đang được gửi đi gia công chế biến hoặc đã mua nhưng vẫn đang trên đường vận chuyển về doanh nghiệp.

Cuối cùng, chi phí dịch vụ dở dang cũng là một phần của hàng tồn kho. Đây là các chi phí đã bỏ ra cho các dịch vụ mà doanh nghiệp đang thực hiện nhưng chưa hoàn thành, như các công trình dịch vụ đang trong quá trình thi công hoặc các dịch vụ chưa hoàn tất.

Việc quản lý hiệu quả các loại hàng tồn kho này là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp đảm bảo được sự liên tục trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tối ưu hóa chi phí và đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường.

Xem ngay: Thủ tục cấp Giấy phép kinh doanh vận tải hàng hóa

Thủ tục thanh lý hàng tồn kho kê khai thuế như thế nào?

Khi hàng tồn kho không còn giá trị sử dụng hoặc không thể bán được, việc thanh lý hàng tồn kho là điều cần thiết để giảm thiểu tổn thất cho doanh nghiệp. Việc này cần phải tiến hành theo đúng quy định của pháp luật để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp. Theo đó, doanh nghiệp cần tuân thủ các thủ tục pháp lý, bao gồm việc lập biên bản thanh lý, thông báo cho các cơ quan chức năng và thực hiện các nghĩa vụ tài chính liên quan.

Căn cứ theo Công văn 90275/CT-TTHT năm 2019, việc hướng dẫn về chính sách thuế khi bán thanh lý hàng tồn kho được quy định chi tiết như sau:

Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, quy định cụ thể về cách lập hóa đơn, kê khai, và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các giao dịch bán thanh lý hàng tồn kho. Đồng thời, Khoản 1 và Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về giá tính thuế GTGT, căn cứ theo Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

Theo đó, các doanh nghiệp khi bán thanh lý hàng hóa tồn kho phải lập hóa đơn và kê khai tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Cụ thể, Điểm a Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN. Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính cũng hướng dẫn về chi phí liên quan đến hoạt động thanh lý hàng tồn kho được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.

Theo các quy định trên, khi công ty bán thanh lý hàng tồn kho, phải đảm bảo lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế theo đúng quy định. Việc tuân thủ quy định này giúp đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong hoạt động kinh doanh của công ty. Cụ thể:

[1] Đối với thuế GTGT:

– Giá bán hàng hóa chưa bao gồm thuế GTGT. Nếu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, giá bán phải bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.

– Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá bán phải bao gồm thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.

– Đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường, giá bán phải bao gồm cả hai loại thuế này nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.

– Giá tính thuế phải bao gồm tất cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

– Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.

[2] Đối với thuế TNDN:

– Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền thu được từ việc thanh lý hàng tồn kho, bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

– Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT. Tóm lại, việc thanh lý hàng tồn kho cần được thực hiện một cách minh bạch và tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật về thuế, giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý và đảm bảo hoạt động kinh doanh được tiến hành một cách hiệu quả.

Có thể bạn muốn biết:

• Mức xử phạt vi phạm về quá cảnh hàng hóa năm 2024 thế nào?
• Mức xử phạt hành vi đầu cơ hàng hóa năm 2024
• Dùng tiền giả mua hàng hóa phạm tội gì?

Câu hỏi thường gặp